Налоговый агент по налогу на прибыль (ст. 309 НК)

Comments

• К сожалению, Вы не указали страну, резидентом которой является перевозчик. А от этого многое зависит.
  Так, например, если это Италия, то у нас с ней есть Межправительственная конвенция от 9 апреля 1996 года «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения». Читаем:
  
  Статья 7
  Прибыль от предпринимательской деятельности
  
  1. Прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если это предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство. ...
  
  Это означает, что если нет постоянного представительства, то налоги итальянский перевозчик в полном объеме платит у себя дома и удерживать наш российский налог не следует.
  Такой же вывод, например, подтвердил Президиум ВАС РФ в своем постановлении от 24.01.06 № 10441/05. Причем не в отношении Италии, а близкой к нам Украине – в соглашении с ней прописаны точно такие же нормы.
  
  Кроме того, Вы не указали, каким видом транспорта везли грузы. Это тоже имеет значение.
  Так, например, в Конвенции с той же Италией прибыль от международных перевозок авиа и морским транспортом выделена в отдельную норму.
  Так что, если везли самолетом (вряд ли морем до Москвы), то это уже статья 8 Конвенции. Хотя результат тот же самый – налог только в Италии.
  
  Подобные нормы есть во многих соглашениях об избежании двойного налогообложения с другими странами.
  
  Успехов!
  
• Большое спасибо за ответ.
  В дополнение к моему вопросу : Перевозчик - транспортная организация , зарегистрированная в Республика Панама , не имеющая представительства в РФ.
  Вид перевозки - ж/д транспорт . Оплата по факту
  Исходя из Вашего ответа , т.к. транспортная организация из Панамы не имеет представительства в РФ , то она у себя оплачивает налоги у себя и моя организация не будет выступать в качестве налогового агента по налогу на прибыль и не должна удержать 24% с суммы 150 евро (транспортные расходы по территории РФ). Таким образом в бух.учете будут сделаны следующие проводки :
  1. Дт. 44.1. Кт. 60.6. - 400 Евро по курсу ЦБ на день составления Акта
  2. Дт. 60.6. Кт 52 - 400 Евро по курсу ЦБ на день оплаты
  3. Дт. 91.1 Кт 60.6. - положительная суммовая разница .
  Я всё правильно понимаю ?
  
• Цитата: Большое спасибо за ответ.В дополнение к моему вопросу : Перевозчик - транспортная организация , зарегистрированная в Республика Панама , не имеющая представительства в РФ.Вид перевозки - ж/д транспорт . Оплата по фактуИсходя из Вашего ответа , т.к. транспортная организация из Панамы не имеет представительства в РФ , то она у себя оплачивает налоги у себя и моя организация не будет выступать в качестве налогового агента по налогу на прибыль и не должна удержать 24% с суммы 150 евро (транспортные расходы по территории РФ). Таким образом в бух.учете будут сделаны следующие проводки :1. Дт. 44.1. Кт. 60.6. - 400 Евро по курсу ЦБ на день составления Акта2. Дт. 60.6. Кт 52 - 400 Евро по курсу ЦБ на день оплаты3. Дт. 91.1 Кт 60.6. - положительная суммовая разница .Я всё правильно понимаю ?

  
  
  Должен вас огорчить – неудачного перевозчика Вы себе выбрали.
  У России с Панамой нет договора по налогам. Поэтому в полной мере действуют российские правила.
  Т.е. Вы – налоговый агент. Обязаны удержать 10 % (подп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ) из дохода, относящегося к перевозке по территории России. А ведь неспроста они разделили две перевозки! Стало быть, понимают ситуацию!
  Так что, с суммы 150 Евро удерживаете 10%. Им посылаете на эти 10% меньше с объяснением, что Вы удержали налог. Мне кажется, объяснять «почему» им не придется.
  
  Успехов!
  
• Ранее глупость написала ......... у нас уже давно не 24% , а 20%
  в ст. 284 п.2 пп.2 всё четко прописано .
  Спасибо .
• Цитата: Ранее глупость написала ......... у нас уже давно не 24% , а 20%в ст. 284 п.2 пп.2 всё четко прописано .Спасибо .

  
  
  Успехов!
• Ещё раз здравствуйте Александр !
  Опять обращаюсь к Вам за помощью.🤦‍♀️
  Вопрос : удержанные 10 % (подп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ) из дохода, относящегося к перевозке по территории России.
  куда платить : всё в федеральный бюджет или всё в бюджет субъекта РФ ?
  
  
• Цитата: Ещё раз здравствуйте Александр !Опять обращаюсь к Вам за помощью.🤦‍♀️Вопрос : удержанные 10 % (подп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ) из дохода, относящегося к перевозке по территории России.куда платить : всё в федеральный бюджет или всё в бюджет субъекта РФ ?

  
  
  Ну что ж, посмотрим первоисточник – гл. 25 НК РФ:
  
  Статья 310. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом
  1. ...
  Налог с видов доходов, указанных в подпунктах 7 (в части доходов от предоставления в аренду или субаренду морских, воздушных судов или иных подвижных транспортных средств или контейнеров, используемых в международных перевозках) и 8 пункта 1 статьи 309 настоящего Кодекса, исчисляется по ставке, предусмотренной подпунктом 2 пункта 2 статьи 284 настоящего Кодекса.
  ...
  Сумма налога, удержанного с доходов иностранных организаций в соответствии с настоящим пунктом, перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет одновременно с выплатой дохода в валюте Российской Федерации.
  
  Так что, в федеральный бюджет, однако.
  
  Успехов!
  
• Спасибо