Дивиденды

Comments

• Цитата: Добрый день!Подскажите, пожалуйста, на 2 вопроса:1) если мы оплачиваем дивиденды за 2008г. организации и физ.лицу, вернее это распределение прибыли в ООО, думаю все равно это тоже будут являться дивидендами, то когда мы должны заплатить налог на прибыль на КБК дивиденды 9% 18210101040011000110 в декларации по налогу на прибыль в разд.1.3. мы как налоговый агент должны выступать и удержать 9%, и получается та организация которая получит эти дивиденды, тоже оплачивает 9% или я что-то путаю, нельзя ведь 2 раза платить. Кто должен все-таки платить организация, которая перечисляет дивиденды или получатель дивидендов.2) если распределение прибыли было в 1 квартале по протоколу. И было все начислено в 1кв.2009, но выплата дивидендов в 4 кв.2009г. тогда в декларации по налогу на прибыль Лист 03 Раздел А и В должен заполниться в годовой декларации за 2009г. или в 1 квартале тоже нужно было заполнить Лист 03 и показать начисление. И сейчас делать уточненку за 1 квартал 2009г.

  
  
  
  Есть распределение чистой прибыли, а есть налогообложение дивидентов. Порядок распределения чистой прибыли не должен влиять на порядок налогообложения дивидендов. Глава 25 НК РФ не содержит такого ограничения. Допустим, по решению учредителей - юридических лиц дивиденды выплачиваются непропорционально их долям в уставном капитале. Если порядок непропорционального распределения прибыли оговорен в уставе, дивиденды нужно облагать по ставке 9%.
  Однако налоговые инспекторы считают, что если чистая прибыль распределяется между участниками непропорционально их долям в уставном капитале, то выплаты не признаются дивидендами для целей налогообложения (ст. 43 НК РФ). Поэтому их нужно облагать по общей ставке. Такие разъяснения даны в Письмах УФНС России по г. Москве от 19 апреля 2007 г. N 20-12/036014@(а), от 21 августа 2006 г. N 20-12/74629, а также в Письме Минфина России от 30 января 2006 г. N 03-03-04/1/65.
  Обязанности налогового агента по налогу на прибыль возникают при выплате плательщикам налога на прибыль доходов в виде дивидендов в соответствии со ст. 275 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и при выплате доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство на территории Российской Федерации, в соответствии со ст. 309 НК РФ.
  Дивидендом признается любой доход, полученный от организации при распределении оставшейся после налогообложения прибыли, пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале организации (ст. 43 НК РФ).
  Деятельность обществ с ограниченной ответственностью регулируется Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
  Закон N 14-ФЗ не содержит такого понятия, как "дивиденды". Однако дивиденды представляют собой часть чистой прибыли, которая является фактически доходом акционера. Причем такие выплаты собственникам называются дивидендами только в отношении акционерных обществ. Если же речь идет об обществах с ограниченной ответственностью, то подобные выплаты являются доходами от участия в уставном капитале общества.
  Порядок распределения таких доходов установлен ст. 28 Закона N 14-ФЗ. Согласно порядку общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.
  Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.
  
  По поводу вопроса № 2: если дивиденды начислены в 1-м квартале, то и в учете надо отражать в 1-м квартале. Поэтому нужно сдать "уточненку".
• Цитата: Цитата: 2) если распределение прибыли было в 1 квартале по протоколу. И было все начислено в 1кв.2009, новыплата дивидендов в 4 кв.2009г.тогда в декларации по налогу на прибыль Лист 03 Раздел А и В должен заполниться в годовой декларации за 2009г. или в 1 квартале тоже нужно было заполнить Лист 03 и показать начисление. И сейчас делать уточненку за 1 квартал 2009г.Обязанности налогового агента по налогу на прибыль возникаютпри выплате...доходов в виде дивидендовв соответствии со ст. 275 НК РФ...По поводу вопроса № 2: если дивиденды начислены в 1-м квартале, то и в учете надо отражать в 1-м квартале. Поэтому нужно сдать "уточненку".

  
  Налоговый агент включает лист 03 и подраздел 1.3 раздела 1 в декларацию начиная с того отчетного периода, в котором выплачивались дивиденды. Не нужно подавать уточнённую декларацию!!!
• Не очень поняла, раз это не дивиденды, а распределение прибыли, то налог на прибыль я должна на какой КБК отнести?
• Цитата: Не очень поняла, раз это не дивиденды, а распределение прибыли, то налог на прибыль я должна на какой КБК отнести?

  
  Считаю, что распределение прибыли - это понятие, которое включает в себя выплату дивидендов и другие направления использования чистой прибыли. Решение учредителей о распределении чистой прибыли фиксируется в Протоколе общего собрания учредителей. "Распределение прибыли" не облагается налогами - это же чистая прибыль после уплаты налогов! Вы облагаете дивиденды лишь потому, что они являются доходом учредителей.
  
• Цитата: Цитата: Цитата: 2) если распределение прибыли было в 1 квартале по протоколу. И было все начислено в 1кв.2009, новыплата дивидендов в 4 кв.2009г.тогда в декларации по налогу на прибыль Лист 03 Раздел А и В должен заполниться в годовой декларации за 2009г. или в 1 квартале тоже нужно было заполнить Лист 03 и показать начисление. И сейчас делать уточненку за 1 квартал 2009г.Обязанности налогового агента по налогу на прибыль возникаютпри выплате...доходов в виде дивидендовв соответствии со ст. 275 НК РФ...По поводу вопроса № 2: если дивиденды начислены в 1-м квартале, то и в учете надо отражать в 1-м квартале. Поэтому нужно сдать "уточненку".Налоговый агент включает лист 03 и подраздел 1.3 раздела 1 в декларацию начиная с того отчетного периода,в котором выплачивались дивиденды.Не нужно подавать уточнённую декларацию!!!

  
  
  
  Это спорный вопрос. Минфином России и ФНС России в совместном Письме от 19.01.2009 N ВЕ-17-3/12@, посвященном налогообложению доходов, полученных от долевого участия в других организациях, высказано мнение, что налоговый расчет составляется налоговым агентом и представляется в налоговый орган в периоде распределения дивидендов, то есть независимо от факта выплаты дивидендов.
  Поэтому, если автор вопроса не хочет спорить с налоговой, то лучше сдать "уточненку".
• Цитата: Не очень поняла, раз это не дивиденды, а распределение прибыли, то налог на прибыль я должна на какой КБК отнести?

  
  
  Тут ситуация такая.
  есть общее определение термина "дивиденд". Оно дано в ст. 43 НК РФ и в нем говорится именно о пропорциональном распределении прибыли между участниками.
  
  А есть специальное определение того же термина для целей налога на прибыль. Оно дано в первом предложении статьи 275 НК РФ. и там уже нет условия о пропорциональности. Дивидендом для целей налога на прибыль ст. 275 признает любой доход от долевого участия в деятельности организации.
  
  из-за этого, собственно, и весь сыр-бор. Т.к. ставка по дивидендам меньше основной, то налоговым органам выгодно настаивать на общем определении и не признавать непропорциональные дивиденды таковыми.
  
  Собственно, чтобы определить КБК вам надо для себя решить: вы будете спорить с налоговой и облагать это по ставке 9% и соответственно выполнять роль налогового агента. или не будете и признаете это иным доходом. тогда у получателя он пойдет по общей ставке, а вы не будете налоговым агентом.
  
  Теперь что касается периода удержания и декларации. Сразу оговорюсь, это важно, если вы решили спорить и признавать непропорциональные выплаты именно дивидендами.
  тут действует ст. 289 НК, в которой прямо сказано
  

  Цитата:Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты в порядке, определенном настоящей статьей.

  
  То есть декларация подается за период фактической выплаты.
  
• Цитата: мы как налоговый агент должны выступать и удержать 9%, и получается та организация которая получит эти дивиденды, тоже оплачивает 9% или я что-то путаю, нельзя ведь 2 раза платить. Кто должен все-таки платить организация, которая перечисляет дивиденды или получатель дивидендов.

  
  Та организация не будет оплачивать 9%. Она примет к вычету дивиденды, полученные от вас - такой зачётный механизм исчисления налога с дивидендов предусмотрен в статье 275 НК РФ. Этот способ расчета налога позволяет избежать двойного налогообложения доходов в виде дивидендов.
• Я дивиденды расчитала и буду оплачивать пропорционально доле. Зн смело ставлю на дивиденды по 9%?
• Вот как у вас должно получиться :
  Д84/К75 по решению общего собрания учредителей начислены дивиденды
  Д75/ К68 удержан НДФЛ с дивидендов в размере 9% в разрезе по каждому в зависимости от долей
  Д75/ К 50 ,51 выплачены дивиденды за минусом НДФЛ
  
• Цитата: Д75/ К68 удержан НДФЛ с дивидендов в размере 9% в разрезе по каждому в зависимости от долей

  
  Не совсем так (хотя вопрос по проводкам не стоял). Про налог на прибыль учредителей-"юриков" забыли. Причём начисляются налоги в момент выплаты дивидендов.
  Дебет 75 Кредит 68 - удержан НДФЛ 9% с дивидендов учредителям-физическим лицам, не являющимся работниками организации;
  Дебет 75 Кредит 68 - удержан налог на прибыль 9% с дивидендов учредителей-юридических лиц (российских организаций);
  Дебет 70 Кредит 68 - удержан НДФЛ 9% с дивидендов учредителям-физическим лицам, являющимся работниками организации.