Экспорт услуг по разработке ПО

Comments

• Цитата: Помогите новичку в ВЭДе! Руководство собирается заключить с инофирмой контракт на разработку ПО, которое будет использоваться во Франции. Данную работу будет выполнять физ.лицо на территории РФ. Что необходимо для выполнения данного контракта? Какие налоги мы будем платить?

  
  "Необходимо" - по-моему, только светлая голова разработчика🤢 Вроде бы, никаких лицензий на это не нужно.
  НДС, я так понимаю, не будет в любом случае на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. А налог на прибыль заплатим. В расходах учтем затраты на оплату работы физлица и все остальные расходы на разработку. Вроде бы, больше ничего...
• Цитата: Цитата: ... заключить с инофирмой контракт на разработку ПО ... Какие налоги мы будем платить?... НДС, я так понимаю, не будет в любом случае на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. ...

  
  
  Не совсем так. Точнее, совсем не так!
  
  Обратимся к первоисточнику – гл. 21 НК РФ. Читаем:
  
  Статья 148. Место реализации работ (услуг)
  
  1. В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:
  ...
  4) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
  ...
  Положение настоящего подпункта применяется при:
  ...
  оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
  
  Итак, мы имеем контракт на услуги по разработке программного обеспечения. Заказчиком является российская организация. Т.е. «покупатель услуг» осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. А это значит, что для НДС местом реализации этих услуг признается территория Российской Федерации.
  Причем не имеет значения, где находится разработчик, где непосредственно (физически) оказываются услуги, и где потом это ПО будет использоваться. Имеет значение ТОЛЬКО страна осуществления деятельности заказчика.
  
  
  Вот такой «пердимонокль»!
  
  Ну а поскольку, скорее всего, у иностранного партнера-разработчика нет постоянного представительства в РФ, значит, российская организация становится по отношению к иностранной налоговым агентом. При оплате Вы должны удержать НДС и перечислить его в бюджет. Причем этот НДС Вы сможете учесть в вычетах в общем порядке.
  Так что, при заключении контракта надо предупредить иностранного разработчика, что его стоимость на бумаге будет увеличена на НДС, который потом будет удержан и уплачен в российский бюджет.
  
  

  Цитата: ... А налог на прибыль заплатим....

  
  
  Вот с этим согласен. Правда с оговоркой – заплатит иностранный партнер, а мы ему «поможем» в качестве налогового агента – удержим из дохода и отправим в бюджет.
  
  Успехов!
  
• о налоге на прибыль: а у нас нет с Францией соглашения об избежании двойного налогообложения?
  
• мне кажется, такое соглашение есть, и нам достаточно получить от иностранного контрагента подтверждение его постоянного местонахождения на территории Франции, для того чтобы не удерживать налог на прибыль.
  
• Коллеги, кто-то из нас, мне кажется, путает стороны контракта.
  Я так понял (и, соответственно, это и описал), что цепочка такая: Заказчик - иностранец (ПО будет использоваться во Франции), мы (Россия) - исполнитель, физлицо в России - субисполнитель.
  В этом случае ни о каком налоговом агенте речи в принципе не идет, т.к. деньги получаем мы, а не они.
  Да и налог на прибыль они удерживать не будут.
  Во-первых, у них наверняка есть что-то аналогичное нашей ст. 309 НК РФ:
  

  Цитата:2. Доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в подпунктах 5 и 6 пункта 1 настоящей статьи, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории Российской Федерации, не приводящие к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.

  
  Во-вторых, есть Конвенция между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество", в ст. 7 которой говорится о том же самом.
  Если же считать, что мы - заказчик, а иностранец - исполнитель, то:
  1) услуги считаются оказанными на территории РФ (в силу пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ), но согласно упомянутому мной пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению. Поэтому обязанности налогового агента по НДС заканчиваются констатацией факта оказания услуг и применения льготы;
  2) налог на прибыль в качестве налогового агента не удерживаем на основании все того же п. 2 ст 309 НК РФ.
  Поправьте меня, пожалуйста, если я не прав!
• Да, каюсь, недостаточно внимательно прочитал вопрос.
  Действительно, получается, что российская сторона - производитель ПО (силами наемного физического лица).
  Жаль, что Матрешка не уточнила сразу в вопросе...
  Значит, ситуация меняется в противоположную сторону. Раз заказчик - иностранец, значит услуга считается оказанная не на территории РФ. Значит, НДС не облагается.
  Ну а налог на прибыль - он родной, российский и будет считаться от финансовых результатов российской фирмы...
  
  Действительно, никакого "налогового агентства" в отношении иностранной фирмы не наблюдается.
  
  Что касается наемного работника, то тут отношения с ним ничем не отличаются от других трудовых (или ГПХ) отношений...
  
  Успехов!